修建业企业如何缴纳营业税与企业所得税

纳税所在差别营业税：纳税所在是劳务发生地依据《营业税暂行条例实施细则》划定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税。而自应当申报纳税之月起凌驾6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。因此，修建业营业税纳税所在是劳务发生地，而不是机构所在地。

但如果纳税人凌驾6个月仍未申报纳税的，其营业税纳税所在也可能是机构所在地。企业所得税：以挂号注册地或机构场所所在地为纳税所在除税收执法、行政法例尚有划定外，住民企业以企业挂号注册地为纳税所在；但挂号注册地在境外的，以实际治理机构所在地为纳税所在。

非住民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。对非住民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。因此，修建业企业所得税一般以挂号注册地或机构场所所在地为纳税所在，也可能以扣缴义务人所在地或所得发生地为纳税所在。纳税义务发生时间差别营业税：为收讫营业收入款子或者取得索取营业收入款子凭据的当天纳税人提供修建业或者租赁业劳务，接纳预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

其中，收讫营业收入款子，是指纳税人应税行为发生历程中或者完成后收取的款子。取得索取营业收入款子凭据的当天，为书面条约确定的付款日期的当天；未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

因此，修建业营业税纳税义务发生时间一般为收讫营业收入款子或者取得索取营业收入款子凭据的当天。接纳预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

企业所得税：一般在各个纳税期末确认应税收入企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事修建、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，连续时间凌驾12个月的，根据纳税年度内完工进度或者完成的事情量确认收入的实现。国税函[2008]875号文件划定，企业在各个纳税期末，提供劳务生意业务的效果能够可靠预计的，应接纳完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。因此，一般在各个纳税期末确认应税收入。

计税依据差别营业税：工程所用原质料、设备及其他物资和动力价款在内的价款纳税人将修建工程分包给其他单元的，以其取得的全部价款和价外用度扣除其支付给其他单元的分包款后的余额为营业额。纳税人提供修建业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包罗工程所用原质料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包罗建设方提供的设备的价款。纳税人提供装饰劳务，其营业额为纳税人收取的全部价款和价外用度。企业所得税：应接纳完工进度法确认提供劳务收入国税函[2008]875号文件划定，提供劳务生意业务的效果能够可靠预计的，企业在各个纳税期末，应接纳完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

企业应根据从接受劳务方已收或应收的条约或协议价款确定劳务收入总额，凭据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。混淆销售行为差别营业税：提供修建劳务同时混淆销售自产货物，划分计缴营业税和增值税除《营业税暂行条例实施细则》第七条划定的混淆销售行为外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单元和个体工商户的混淆销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单元和小我私家的混淆销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。因此，修建业混淆销售中销售的是自产货物，划分按划定盘算缴纳营业税和增值税。

企业所得税：相应的收入都应同时确定为企业所得税应税收入无论是营业税混淆销售还是增值税混淆销售，相应的收入都应同时确定为企业所得税应税收入。此外，对销售货物是缴纳增值税还是营业税，其对企业所得税应税应纳税所得额是有影响的，因为如果缴纳增值税，相应的增值税不得在盘算企业所得税时扣除，而如果缴纳营业税时，其相应的营业税可以在税前扣除。修建业劳务“走进来”营业税：境内设立机构自行申报[2009]第19号文件划定，非住民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立谋划机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。非住民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立谋划机构的，以署理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有署理人的，以发包方、劳务受让方或购置方为扣缴义务人。

企业所得税：境内承包工程自行申报2009]第19号文件划定，非住民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度盘算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务条约推行完毕后结清税款，即应推行自行申报纳税的义务。修建业劳务“走出去”营业税：暂免征收财税[2009]111号文件划定，对中华人民共和国境内单元或小我私家在境外提供修建业、文化体育业（除播映）劳务暂免征税。企业所得税：可以抵免企业所得税对纳税人到境外提供修建业劳务主要是境外所得抵免的划定。

企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法例定盘算的应纳税额：（1）住民企业泉源于中国境外的应税所得；（2）非住民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

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